결산하는 방법

고정자산 등록 및 감가상각

건물, 비품, 차량 운반구 등과 같은 유형자산과 산업재산권 등의 무형자산은 효율적인 운용을 위해 등록 관리해야 하며 대부분 고정자산은 사용 및 시간의 경과에 따라 자산의 사용가치가 감소하므로 결산 시에는 자산의 가치 감소분을 감가상각해야 한다. 

기본등록사항은 고정자산의 취득금액, 전기 말 감가상각 누계액, 전 기말장부 가액, 당기 중 취득 및 당기증가분, 당기 자본적 지출액, 사용 가능 햇수/상각률 경비구분 등을 입력한다. 

추가등록사항

추가등록에는 사용부서, 현장코드, 특별상각률, 특별상각비, 규격, 모델, 취득 수량, 구입처 등을 입력하는 메뉴이다. 

결산이란 

일정 시점에서 장부를 마감하여 재무 상태를 파악하고 경영 성과를 명확히 계산하는 절차를 말하며 회계 정보 처리 프로그램에서의 결산은 마감 등의 절차 없이 자동 작성된 수정 전 시산표를 검토하고 기말 정리(수정)분개 전표를 입력함으로써 재무제표를 확정 짓는 작업을 말한다. 

마감

수작업에 의한 회계처리에서는 총계정 원장을 마감하는 것으로 재무 상태 표 계정은 차기 이월로 손익 계산서 계정은 손익 대체로 대차를 일치시킨 후 원장에 마감 선을 그려 원장의 각 계정을 마감하여 다음 회계 기간의 경영 활동을 기록하기 위한 준비를 마친 상태를 말하지만 정보 처리 프로그램에서는 모든 회계 처리가 입력 작업으로 사실상 결산까지 완료되므로 수기 기장에서처럼 구체적인 장부 마감 절차가 필요치 않으며 결국 마감이란 자료의 추가입력 수정, 삭제할 수 없게 하여 입력된 정보가 안전하게 보존되도록 하고, 다음 회계 연도로 회계정보의 이월이 가능하도록 준비된 상태를 마감이라 한다. 

결산 절차 

결산 예비 절차

수정 전 시산표 작성: 프로그램에서 자동 실행된다. 

재고 조사표 작성과 총계정 원장 수정 기재 및 결산 정리 사항의 분개 입력

정산표 작성 프로그램에서 자동 실행된다. 

결산 본 절차 

총계정 원장의 마감: 마감 후 이월 메뉴를 통한 자동실행

분개장 및 부조 부의 마감 : 마감 후 이월 메뉴를 통한 자동실행

결산 보고서 작성 

재무상태 표, 손익계산서, 그 밖의 결산 보고서 : 자동 실행

결산 자료 입력

결산 자료 입력은 프로그램 흐름에 맞추어 화면에 표시되는 결산 정리 항목과 대체 해당 금액만을 입력하고 프로그램의 자동 시스템에 의하여 결산이 완료되는 방법이다. 개인 사업자의 경우는 기본적인 결산 정리 항목들을 일반 전표로 입력시키거나 결산 자료 방법에 따라서 결산 절차를 수행할 수 있다. 

기말 결산 정리 사항 

상품 계정의 정리: 상품 계정의 정리와 재고자산 평가

매출 채권에 대한 대손 예상액 계산: 매출 채권에 대한 차감적 평가 계정인 대손 충당금을 설정

단기 매매 증권의 평가 

단기 매매 증권의 장부 금액과 공정 가치의 비교를 통해 평가 손익을 계상

비 유동 자산의 상각: 유형 자산과 무형 자산의 상각

퇴직 급여 충당금 설정

수익 비용의 이 연 및 결산

소모품 계정의 정리

임시 계정의 정리 현금과 부족 계정, 임시지급금, 임시로 받은 돈, 미결산, 인출금 등의 정리 

결산 재무제표에는 임시 미망 계정을 장부에 적을 수 없음 

기말 결산 정리 사항 (자동결산-결산자료입력)

기말재고자산 입력(상품, 제품, 원재료, 재공품)

감각 상각비 계상

퇴직급여충당부채 계상

대손충당금 계상(매출채권, 기타의 대손상각)

재고자산 줄어듦 및 평가손실 입력

법인세 계상

본 메뉴는 결산 작업의 마지막 단계로, 결산 정리 사항을 수동 대체 분개를 하지 않고 본 항에 해당하는 금액만을 자동 분개하는 곳이다. 

손익에 관한 결산 정리

기업의 수익과 비용 중에는 전기 외 차기에 걸쳐 현금의 수입이나 지출이 발생하거나 수입 지출이 미뤄질 수 있는데 이럴 때 정확히 손익 계산을 하기 위해서는 기말 결산 시 당기에 속하는 수익과 비용만을 정리할 필요가 있다. 

수익과 비용의 결산 정리는 수익의 이 연, 비용의 이 연, 수익의 예상, 비용의 예상으로 구분할 수 있다. 

손익의 이 연

당기에 현금의 수입으로 발생한 수익을 당기의 수익으로 처리하였으나 그중 차기 이후에 속한 수익이 있을 때는 당기의 수익에서 차감하여 차기의 수익으로 이 연 시켜야 하는데 이를 수익의 이 연이라 한다. 

예를 들면 6월 1일 건물을 임대하고 1년분 임애료 120,000을 받은 경우, 수입 임대료로 처리한 120,000중 차기에 해당하는 50,000은 선수금 형태의 부채의 성격이므로 수입 임대료에서 차감하고 동시에 선수 임대료 계정 대변에 기재한다. 

비용의 이 연

댱기에 현금의 지출로 발생한 비용을 당기의 비용으로 처리하였으나 그중 차기 이후에 속한 비용이 있으면 당기의 비용에서 차감하여 차기의 비용으로 이 연 시켜야 하는데 이를 비용의 이 연이라 한다. 

예를 들어 이미 현금으로 지급한 보험료 240,000중 차기에 해당하는 60,000은 차기로 이 연 하여 보험료 계정에서 차감시킨다. 그리고 당기분 비용은 손익 계정 대변에 대체하고 차기에 미룬 비용은 1월 1일에 재대치하여 당기 비용으로 처리한다. 

손익의 예상

당기에 속하는 수익에 대하여 현금을 받지 않은 경우에도 미수 수익계정을 사용하여 당기의 수익으로 계상하여야 하며 이를 수익의 예상이라 한다. 

예를 들면 결산 시 이자 미수액이 있을 때는 이자 수익계정에 합산하는 동시에 미수 이자계정의 대변에 기재하여 차기로 이월한다. 그리고 차기 이월분 미수 이자는 1월 1일 재대치하여 수익으로 처리한다. 

비용의 예상

당기에 속하는 비용에 대하여 결산일까지 지급하지 않으면 미지급 비용 계정을 사용하여 당기의 비용으로 계상하여야 하며 이를 비용의 예상이라 한다. 

예를 들면 결산 시 이자 미지급액이 있으면 이자 비용 계정에 합산하는 동시에 미지급 아자 계정의 대변에 기재하여 차기로 이월한다. 그리고 차기 이월분 미지급 이자는 1월 1일 재 대체하여 비용으로 처리한다.